Udlejning af biler, lystbåde og campingvogne m.v (LL § 15 R)

Skematisk opgørelse med bundfradrag

Skattepligtigt overskud ved privat udlejning af benzin- og dieseldreven bil, lystbåd og campingvogn o.l. kan i stedet for den regnskabsmæssige metode (se nedenfor) opgøres efter en skematisk model, hvor lejeindtægten nedsættes med et skattefrit bundfradrag på 12.000 kr. (2026: 13.500 kr.), og en resterende lejeindtægt reduceres med 40 pct.

Bundfradrag ved udlejning af nul- og lavemissionsbiler er 22.500 kr. (2026: 23.500 kr.)

Fra og med 2021 kan man kun få det skattefri bundfradrag og fradraget på 40 pct., hvis indtægten indberettes til Skattestyrelsen af platformsoperatøren.

Bundfradrag - lempelse i kravene i 2023-2025

Som udgangspunkt er det en betingelse for det højere bundfradrag ved udlejning af fx biler mv., at der er sket indberetning til skattemyndighederne. Bundfradraget i 2025 udgør ved udlejning af aktiver henholdsvis 12.000 kr. for benzin- og dieseldrevet bil, båd eller campingvogn og 22.500 kr. for el-, brint-, eller hybridbil.

I 2023 er nye EU-regler trådt i kraft, så EU-landene automatisk skal udveksle oplysninger vedrørende indkomst fra bl.a. ”deleøkonomiske platforme”. Det er fx udlejning af sommerhuse, boliger, biler, lystbåde m.v. Det medfører, at de høje bundfradrag også kan anvendes fx på udlejning af udenlandske ejendomme.

Det har dog vist sig, at der er tekniske problemer med at leve op til kravene forbundet med indberetningerne og få udvekslet oplysningerne mellem landene. Det forventer man først er klar i 2026.

Derfor er der ved lov nr. nr. 16 fra 14/1 2025 for indkomstårene 2023, 2024 og 2025 midlertidig givet adgang til det høje bundfradrag ved udlejning af fritidshus/sommerhus, helårsbolig eller værelse samt adgang til et bundfradrag ved udlejning af biler, lystbåde, campingvogne mv., hvis blot udlejningen er sket gennem en indberetningspligtig platform – dansk eller udenlandsk. Det er således ikke et krav, at der konkret er sket indberetning til skattemyndighederne i platformens hjemland.

Skattemyndighederne vil dog kunne kræve dokumentation for indberetningen i form af fx kontoudskrifter og underretning fra platformsoperatøren, herunder en bekræftelse på, at platformen er indberetningspligtig.

De nye regler fik virkning fra 2023. Det medførte mulighed for at genoptage skatteansættelsen 2023, hvis indberetning af lejeindtægter er sket via en indberetningspligtig platform.

Regnskabsmæssig opgørelse

Indkomst fra privatpersoners udlejning af biler, lystbåde, campingvogne m.v. er skattepligtig som ikke-arbejdsmarkedsbidragspligtig personlig indkomst, jf. statsskattelovens § 4.

Ved opgørelsen af indkomsten fra udlejningen kan udlejeren ved en regnskabsmæssig opgørelse fratrække de faktiske udgifter og værditab forbundet med udlejningen, jf. statsskattelovens § 6. Det er en forudsætning for fradrag, at omkostningerne i rimelig grad dokumenteres eller sandsynliggøres gennem f.eks. kilometerregnskab og/eller regnskab over udlejningsdage og udgifter.

For biler kan udlejeren fratrække den del af udgifterne, som svarer til udlejningskørslens del af den samlede anvendelse opgjort på grundlag af antallet af kørte kilometer. Dette gælder f.eks. udgifter til vedligeholdelse, forsikring og grøn ejerafgift.

For lystbåde og campingvogne m.v. kan den forholdsmæssige del af udgifterne, som kan fratrækkes, f.eks. fastsættes i henhold til antal dage eller eventuelt timer, som aktivet har været udlejet. Det gælder f.eks. udgifter til vedligeholdelse, forsikring, strømforbrug og havneplads/campingplads.

Skader, som pådrages under udlejningen, vil oftest være dækket af enten en forsikring eller lejeren. Hvis skaden er sket under udlejningen, og udlejeren selv afholder udgiften til udbedring af skaden, kan denne udgift fratrækkes fuldt ud.

Der kan endvidere foretages fradrag for en svarende til udlejningen forholdsmæssig del af det generelle værditab, som aktivet udsættes for i løbet af indkomståret. Der kan ikke foretages afskrivninger efter afskrivningsloven.